Контур 2. Регуляторика: пороги и налоги

Это самый недооценённый контур. Пороги налоговых режимов создают разрывы в экономике — точки, где рост выручки уменьшает прибыль.

Данные по России на 2026 год

НДС

• Базовая ставка — 22% (повышена с 20%)
• Льготная 10% сохраняется для социально значимых товаров: медикаменты, детские товары, продукты питания
• 0% при экспорте

Упрощённая система (УСН)

• Лимит дохода для применения УСН — 490,5 млн ₽
• Порог освобождения от НДС — 20 млн ₽ в 2026, далее снижается: 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028
• Освобождение действует автоматически, уведомление не подаётся
• Сниженные ставки НДС без права вычета: 5% при доходе 20–272,5 млн ₽, 7% при 272,5–490,5 млн ₽

Патент (ПСН)

• Лимит дохода снижен с 60 млн до 20 млн ₽
• Вычет взносов — до 50%, но не более 60 000 ₽
• Срок уплаты фиксированных взносов сдвинут с 31 на 28 декабря

Страховые взносы

• Единый тариф — 30%, предельная база 2 979 000 ₽ на работника в год
• Льготный тариф 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ сохранён только для отдельных сфер по перечню Правительства, при условии что основной ОКВЭД входит в перечень и доля дохода от этого вида деятельности не менее 70% в каждом отчётном периоде

IT-отрасль

• Налог на прибыль — 5% вместо общих 25%
• Страховые взносы — пониженный тариф 7,6%, нулевая ставка отменена
• Условия: аккредитация в реестре Минцифры и доля IT-доходов не менее 70%
• С 1 января 2026 резиденты «Сколково» не могут совмещать льготы резидента и IT-льготы

Как это читать: механика порогов

Модель Налоговый порог — это обрыв, а не ступенька. При пересечении порога меняется не ставка на приращение, а режим целиком.

Учебный пример механики: компания на УСН с выручкой 19 млн ₽ освобождена от НДС. При выручке 21 млн ₽ она платит НДС со всей выручки. Если цены не подняты, НДС вычитается из маржи. Прирост выручки в 2 млн ₽ может уменьшить прибыль.

Практические следствия, применимые к любой юрисдикции:

1. Планировать рост нужно через пороги, а не до них. Либо оставаться ниже осознанно, либо перепрыгивать с запасом, заранее подняв цены.
2. Пороги двигаются. В России порог освобождения от НДС снижается три года подряд: 20 → 15 → 10 млн ₽. Это значит, что бизнес, комфортно сидевший под порогом, будет вытолкнут за него без всякого роста.
3. Отраслевые льготы — это не подарок, а контракт с условиями. IT-льготы требуют аккредитации и доли доходов 70%. Диверсификация выручки может привести к потере льготы — то есть рост в смежную нишу имеет налоговую цену.

Универсальное правило

Модель Прежде чем строить финансовую модель, нарисуй карту порогов своей юрисдикции: при каких оборотах и условиях меняется режим. Финмодель без карты порогов недостоверна.